Kogo dotyczy obowiązek publikacji strategii podatkowej? Jakie informacje trzeba w niej zawrzeć? Kiedy trzeba opublikować sprawozdanie?
W miniony weekend została przegłosowana nowelizacja ustawy o CIT i PIT. Wprowadza ona m.in. obowiązek publikowania sprawozdań z realizacji strategii podatkowej przez podatkowe grupy kapitałowe oraz podatników CIT, których przychody przekroczyły 50 mln euro w roku podatkowym. Nowa regulacja wejdzie w życie 1 stycznia 2021 roku.
Więcej zmian wprowadzonych w ustawie >>
Dodatkowe obowiązki dla dużych podatników są częścią strategii uszczelniania podatków. Mają również dostarczyć obywatelom dostępu do informacji na temat strategii podatkowych tych firm i zwiększyć tym samym kontrolę społeczną nad korporacjami. Mają służyć również transparentności przedsiębiorców.
Kogo obejmie obowiązek publikowania sprawozdań?
Strategię podatkową będą musiały publikować podmioty o przychodach przekraczających 50 mln euro w roku podatkowym zakończonym przed 30 września danego roku. Według stanu z 2020 roku oznacza to nowy obowiązek dla 2800 firm. Ustawa obejmuje również grupy kapitałowe, już bez względu na wysokość osiągniętych przez nie przychodów.
Jakie informacje ma zawierać strategia podatkowa?
W ustawie nie jest określona definicja strategii podatkowej. Powinna odnosić się do kwestii planowanego ryzyka podatkowego oraz możliwości jego ograniczenia czy dopuszczalnego poziomu.
Zgodnie z ustawą strategia podatkowa powinna zawierać informacje:
- o procesach oraz procedurach dotyczących zarządzania wykonywaniem obowiązków podatkowych,
- o realizacji przez podatnika obowiązków podatkowych,
- dotyczące transakcji z podmiotami powiązanymi,
- o planowanych lub podejmowanych przez podatnika działaniach restrukturyzacyjnych,
- dotyczące liczby przekazanych informacji o schematach podatkowych,
- dotyczące wniosków o wydanie np. interpretacji podatkowej i wiążącej informacji stawkowej,
- dane dotyczące rozliczeń podatkowych w krajach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową.
Przedstawiony przez ustawodawcę katalog jest otwarty.
Kiedy należy opublikować sprawozdanie ?
Termin publikacji przypada na 9 miesiąc po złożeniu przez przedsiębiorstwo zeznania podatkowego CIT. Jeżeli więc firma zaczyna rok obrotowy od stycznia, składa zeznanie podatkowe w marcu, to ma czas do końca roku na przedstawienie sprawozdania podatkowego (pod koniec roku za rok poprzedni).
|
Nadal jednak nie jest jasne czy nowe przepisy obejmują już rok 2020, który miałby być opisany w sprawozdaniu pod koniec 2021. Ponieważ prawo nie działa wstecz, bieżący (mijający) rok nie powinien być objęty nowym obowiązkiem. Natomiast brak jasnych przepisów przejściowych budzi wątpliwość i uniemożliwia interpretację czy data wejścia w życie ustawy określa również moment rozpoczęcia prowadzenia strategii podatkowej. |
Sprawozdanie podatkowe musi pojawić się na stronie internetowej przedsiębiorcy. W przypadku jego braku – na stronie podmiotu powiązanego. Informacja o adresie strony internetowej musi zostać przekazana naczelnikowi urzędu skarbowego.
Skąd pomysł na publikowanie sprawozdań podatkowych?
W ustawodawstwie Wielkiej Brytanii również istnieje obowiązek posiadania strategii podatkowej przez największych podatników. Jest on podobny do polskiego rozwiązania. Niewywiązanie się z obowiązku w Zjednoczonym Królestwie grozi karą od 7,5 tys. funtów, a nowa polska ustawa przewiduje kary nawet do 250 000 zł.
